浙江省会计从业资格考试会计基础精装笔记第四章第四节

第四节　总分类账户与明细分类账户的平行登记

　　目前总分类账户一般根据国家统一的会计制度的有关规定设置。明细分类账户，有的是指根据国家统一的会计制度的有关规定设置，有的是企业自行设置。

一、总分类账户与明细分类账户的关系
（一）总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用

（二）明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用

（三）总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等

二、总分类账户与明细分类账户的平行登记
　　所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面要记入有关总分类账户，另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。

注：会计凭证指原始凭证及记账凭证。

（一）平行登记的要点如下：

1.所依据会计凭证相同。

2.借贷方向相同。

3.所属会计期间相同（非时间）。即一项经济业务发生后，必须在记入总分类账户进行总括登记的同一会计期间，在其所属明细分类账户进行明细分类登记。

4.记入总分类账户的金额与记入明细分类账户的合计金额相等。

（1）总分类账户本期发生额=其所属明细分类账户本期发生额合计

注：本期发生额公式可拆成两个公式：

总分类账户本期借方发生额=其所属明细分类账户本期借方发生额合计

总分类账户本期贷方发生额=其所属明细分类账户本期贷方发生额合计

（2）总分类账户期初余额=其所属明细分类账户期初余额合计

（3）总分类账户期末余额=其所属明细分类账户期末余额合计

【例7?多选题】平行登记的记账原则可以概括为（ ）。

A.方向相同

B.期间一致

C.繁简一样

D.金额相等

[答案]ABD

（二）下面以“原材料”账户和“应付账款”账户为例，说明总分类账户与明细分类账户的平行登记。

【例11】飞达公司2005年7月1日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其所属明细分类账户的有关资料如下：

“原材料”总分类账户有借方资金40000元，其所属明细分类账户余额如下：

名称　　　重量　　　单价　　　金额

甲材料　400公斤　　60元　　24000元

乙材料　200公斤　　80元　　16000元

合计　　　　　　　　　　　 40000元

“应付账款”总分类账户有贷方余额32000元，其所属明细分类账户余额如下：

名称　　　　　　 金额

A公司　　　　　20000元

B公司　　　　　12000元

合计　　　　　 32000元

该公司7月份发生下列经济业务：

（1）7月2日，向A公司购入甲材料400公斤，单价60元，价款24000元；乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料验收入库，货款尚未支付。编制会计分录如下：

借：原材料-------甲材料　　　　　　24000

　　　　　-------乙材料　　　　　　32000

　　贷：应付账款--------A公司　　　　　　　56000

（2）7月6日，车间从仓库领用原材料一批，其中甲材料600公斤，单价60元，计36000元，乙材料300公斤，单价80元，计24000元。编制会计分录如下：

借：生产成本　　　　　　　　　　　 60000

　　贷：原材料-------甲材料　　　　　　　　36000

　　　　　　　-------乙材料　　　　　　　　24000

（3）7月12日，向B公司购入材料一批，其中甲材料200公斤，单价60元，价款12000元，乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料已验收入库，货款尚未支付。编制会计分录如下：

借：原材料-------甲材料　　　　　　12000

　　　　　-------乙材料　　　　　　32000

　　贷：应付账款--------B公司　　　　　　　44000

（4）7月20日，以银行存款偿还欠A公司的货款40000元，偿还欠B公司的货款48000元。编制会计分录如下：

借：应付账款-------A公司　　　　　40000

　　　　　-------B公司　　　　　48000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　88000

总分类账户

（三）平行登记的步骤

　　1.首先，将月初余额分别记入总分类账户及其所属明细分类账户。在总分类账户中只以价值量体现，在存货类明细分类账户中，还需登记数量和单价，即同时以价值量和实物量反映 。（第二章账户分类中提到过）

　　2.根据经济业务发生（增减）的先后次序在总分类账户和其所属明细分类账户中进行平行登记，并计算出各账户的本期发生额合计和期末余额。

（四）总结

　　在期末可以对总分类账户和其所属明细分类账户进行核对和检查，以便发现和纠正错误。通常这种核对是通过编制“总分类账户和明细分类账户发生额及余额对照表”进行的。

（五）试算平衡与平行登记的主要区别

　　1.试算平衡主要强调的是：所有账户，借方合计=贷方合计

　　2.平行登记主要强调的是：总账=所属明细账合计