如何更好的网住跨境个税这条鱼

 　　拓宽第三方信息采集渠道，通过建章立制，打破国家各部门间的壁垒，形成高效准确的信息交换共享机制。税务机关应建立定期自主采集境内实体在境内外上市的公告信息、年报信息及招股信息的工作机制，拓宽信息采集思路和渠道。以金税三期为契机，充分运用大数据思维和手段，实现跨境个人所得税征管的现代化。

　　随着“一带一路”战略的全面实施，对外经济交流日益增多，如何加强跨境个人所得税征管，成为当前地税机关的重要课题。

　　当前跨境个人所得税征管面临的瓶颈

　　非居民常设机构个人所得税征管存在盲点。目前，非居民常设机构的判定与征管权限在国税机关，由于对相关信息掌握的局限性，导致地税机关对此类型非居民个人所得税的征管存在盲点。同时，目前售付汇信息由国税机关进行备案，地税机关对非居民售付汇信息采集的滞后性，也间接导致了对常设机构个人所得税征管难度的增加。

　　跨境个人境外收入信息采集的规模和时效不够。对于跨境个人的境内收入，地税机关依托完善的征管信息系统和监控手段，已能够进行有效征管。但对于其境外收入信息的采集难度非常大，究其原因，一方面是由于跨境个人缺乏自行申报的主动性，另一方面是由于境外单位出于对本国利益和员工权益的保护，对提供员工收入信息存在抵触情绪。

　　对跨境个人利用避税地进行税收筹划的现状缺乏抓手。从征管实践中可以看出，当前跨境个人利用避税地进行税收筹划的趋势不断加剧，而且更具有隐蔽性、曲折性，加大了税务机关追踪、判定、核查的难度。

　　加强跨境个人所得税征管的建议

　　完善跨境个人所得税征管体系。研究出台《跨境个人所得税风险指引》《常设机构和固定基地判定参考性指引》《跨境个人税收管理与服务体系》《跨境个人案例剖析指南》等指导性文件，明确跨境个人所得税征管的原则、思路、目标及主要任务，提高此项工作的专业化、科学化和规范化水平。

　　拓宽第三方信息采集渠道。一是从国家税务总局层面，扩大第三方信息采集的规模，提高信息采集的时效性，跨境信息主要来源于发改委、商务局、外汇、国税和海关等部门，信息保密要求、部门利益权衡等因素形成了信息交换共享的最大障碍，建议通过建章立制，打破部门壁垒，形成高效准确的信息交换共享机制。

　　二是从各地税务机关层面，应积极建立定期自主采集境内实体在境内外上市的公告信息、年报信息及招股信息的工作机制，拓宽信息采集思路和渠道，提高信息采集的主观能动性。

　　三是从纳税人层面，应通过潜移默化的宣传，增强纳税人提供境外收入信息和佐证材料的主动性，提升纳税人的法律观念和责任意识，确保申报数据真实和准确。

　　深化合作，增强对跨境个人所得税税源的管控能力。根据《国家税务局地方税务局合作工作规范》，积极建立协同判定非居民企业构成常设机构的合作机制，严格履行非居民合同备案、申报制度，定时、定期取得国税机关对常设机构的征管、应对信息以及售付汇备案信息，深入开展信息整合、分析，追踪跟进非居民个人相关情况，进一步规范强化常设机构个人所得税征管。同时，国地税要协同开展反避税调查，互相沟通、协调、交换反避税调查信息，主动开拓跨境个人所得税反避税调查新途径。

　　运用大数据提高涉税信息利用水平。当前，税务机关要以金税三期为契机，充分运用大数据思维和手段，实现跨境个人所得税征管的现代化。

　　一是将自主收集的有关公告信息、年报信息、招股信息等与征管信息比对，及时发现征管线索，实现动态更新，提高基础数据的有用性、时效性。

　　二是利用大数据技术解决涉税信息在地税机关内部各单位、大集中系统各模块以及系统间相互关联度低的问题，强化应用大集中系统中的“境外上市企业信息管理”“非居民税收协定待遇”“反避税调查”等功能，通过全面信息关联，使涉税信息真正成为税收征管的重要资源。

　　三是探索构建跨境个人所得税境外涉税情报采集、分析、评价平台，依托大数据进一步增强对涉税信息的分析应用能力。

　　差别管理，通过纳税信用体系建设提高遵从度。税务机关应按照守信激励、失信惩戒的原则，强化纳税信用信息运用，形成个人社会行为与诚信纳税体系和“黑名单”制度挂钩、映射机制，提高跨境个人对境外收入申报的遵从度。

　　一是守信激励。根据跨境个人的纳税信用积分进行差别化管理，对信用等级较高的个人，提供有针对性的纳税服务措施，如给予免除两年税务检查、简化售付汇申报手续等优惠国民税收待遇，另外还可与银行合作，为其提供纳税信用贷款。

　　二是失信惩戒。对纳税信用积分低、列入“黑名单”的跨境个人制定“限制”措施，如限制出入境、限制购房购车、限制融资授信、限制授予相关荣誉等。

　　创新思路，打造专业化的跨境个人所得税征管团队。税务机关应针对当前跨境个人所得税征管遇到的问题和瓶颈，有针对性地组建专业团队，加强学习培训和业务探讨，将跨境个人所得税业务培训适度扩大辐射至基层全员，提高税务人员的敏锐性，增强发现案源的预见性。

　　(作者单位：江苏省苏州市昆山地税局)