初级会计师《初级会计实务》：银行存款

银行存款
　　（一）银行存款的账务处理
　　企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。

　　（二）银行存款的核对
　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
　　
　　1.未达账项
　　银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。
　　①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）
　　②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）
　　③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）
　　④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）
　　
　　【例题2·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　）。
　　A.企业开出支票，银行尚未支付
　　B.企业送存支票，银行尚未入账
　　C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知
　　D.银行代付的水费，企业尚未接到付款通知

　　『正确答案』AC
　　『答案解析』选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。

　　2.银行存款余额调节表的编制——补记式
　　企业已记，银行未记，调银行（收款调增、付款调减）；
　　银行已记，企业未记，调企业（收款调增、付款调减）。
　　【例题3·计算题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
　　（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
　　（2）企业开出转账支票4 500 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
　　（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
　　（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
　　计算结果见下表：

银行存款余额调节表　　　　　单位：元

　　 [答疑编号3212010302]

　　3.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。